Εναλλακτική Φορολόγηση Εισοδήματος
~ Για τους κατοίκους εξωτερικού που επιλέγουν να μεταφέρουν την φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα ~
Αξιοποιώντας την Ελληνική Φορολογική Νομοθεσία, και συγκεκριμένα τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (ΚΦΕ), μπορείτε να αποκτήσετε σημαντικές φορολογικές ελαφρύνσεις.
Η Ελλάδα έχει αναπτύξει ευνοϊκό φορολογικό καθεστώς για κατοίκους εξωτερικού που επιλέγουν να μεταφέρουν την Φορολογική τους κατοικία εντός της χώρας, καθώς επιδιώκεται η προσέλκυση φυσικών προσώπων φορολογικών κατοίκων αλλοδαπής.
Ειδικότερα, με συγκεκριμένες διατάξεις και άρθρα του ΚΦΕ, έχουν δημιουργηθεί κυρίως 3 κατηγορίες με κίνητρα προσέλκυσης κατοίκων εξωτερικού.
Στην Α κατηγορία έχουν θεσπιστεί κίνητρα προσέλκυσης φορολογικών κατοίκων υψηλής οικονομικής επιφάνειας, με στόχο την αύξηση των δημοσίων εσόδων, την εισαγωγή κεφαλαίων στην Ελλάδα, τη δημιουργία επενδυτικών μονάδων ή τη συμμετοχή σε επενδυτικά σχήματα ή εταιρείες, καθώς και τη δημιουργία θέσεων εργασίας, μέσω της υπαγωγής τους στην εναλλακτική φορολόγηση του εισοδήματος που προκύπτει στην αλλοδαπή.
Στην Β κατηγορία, δόθηκε η δυνατότητα σε φυσικά πρόσωπα δικαιούχους σύνταξης που προκύπτει στην αλλοδαπή, να μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα και να υπαχθούν σε εναλλακτική φορολόγηση για το εισόδημα που προκύπτει στην αλλοδαπή. Παρέχεται συντελεστής φορολόγησης 7%.
Τέλος, στην Γ κατηγορία, συμπληρώθηκε το πλαίσιο προσέλκυσης φυσικών προσώπων φορολογικών κατοίκων αλλοδαπής, προκειμένου να μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα, μέσω της θέσπισης ειδικού τρόπου φορολόγησης του εισοδήματός τους από μισθωτή εργασία και επιχειρηματική δραστηριότητα που προκύπτει στην Ελλάδα.
Το γραφείο μας, με πολυετή εμπειρία σε θέματα φορολόγησης κατοίκων εξωτερικού, αναλαμβάνει την υπαγωγή σας στα προνομιακά φορολογικά καθεστώτα.
Στην συνέχεια, ακολουθούν συχνές ερωτήσεις - απαντήσεις για κάθε κατηγορία.
Κατηγορία Α
1. Ποιοι είναι οι δικαιούχοι;
Φυσικό πρόσωπο, που μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία στην Ελλάδα και επενδύει στην Ελλάδα, δύναται να υπαχθεί σε εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης, για το εισόδημα που προκύπτει στην αλλοδαπή.
2. Ποιες είναι οι Φορολογικές υποχρεώσεις;
Το φυσικό πρόσωπο που υπάγεται στον εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης εισοδήματος θα πρέπει να καταβάλει κάθε φορολογικό έτος για το εισόδημα που προκύπτει στην αλλοδαπή, ανεξαρτήτως του ύψους αυτού, κατ' αποκοπή ποσό φόρου εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ, για δεκαπέντε (15) φορολογικά έτη, με έναρξη από το έτος υποβολής της αίτησης.
3. Γίνεται να υπαχθούν Συγγενικά Πρόσωπα;
Στην περίπτωση επέκτασης της εφαρμογής των διατάξεων του εναλλακτικού τρόπου φορολογίας και σε συγγενικά πρόσωπα του αιτούντος, καταβάλλεται ποσό φόρου ίσο με είκοσι χιλιάδες (20.000) ευρώ για κάθε συγγενικό πρόσωπο.
4. Υπάρχει υποχρέωση δήλωσης των εισοδημάτων αλλοδαπής;
Δεν υφίσταται υποχρέωση δήλωσης από το φυσικό πρόσωπο των εισοδημάτων που προκύπτουν στην αλλοδαπή και τα οποία υπόκεινται στην εναλλακτική φορολόγηση.
Κατηγορία Β
1. Ποιοι είναι δικαιούχοι;
Φυσικό πρόσωπο, δικαιούχος εισοδήματος από σύνταξη που προκύπτει στην αλλοδαπή, το οποίο μεταφέρει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα, υπάγεται σε εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης για το εισόδημα που προκύπτει στην αλλοδαπή
2. Ποιες είναι οι Φορολογικές Υποχρεώσεις;
Το φυσικό πρόσωπο που υπάγεται στον εναλλακτικό τρόπο φορολόγησης εισοδήματος καταβάλλει κάθε φορολογικό έτος αυτοτελώς φόρο με συντελεστή επτά τοις εκατό (7%) για το σύνολο του εισοδήματός του που αποκτήθηκε στην αλλοδαπή.
3. Από πότε αρχίζει η υπαγωγή;
Η εφαρμογή των διατάξεων αρχίζει από το επόμενο φορολογικό έτος για το οποίο υποβάλλεται η αίτηση του φυσικού προσώπου για την υπαγωγή του στις διατάξεις του παρόντος και λήγει μετά το πέρας δεκαπέντε (15) φορολογικών ετών. Η υπαγωγή στις συγκεκριμένες διατάξεις είναι δυνατή για τα προσεχή δεκαπέντε (15) φορολογικά έτη.
4. Τι γίνεται εάν δεν καταβληθεί ο φόρος;
Το φυσικό πρόσωπο που εντάσσεται σε αυτές τις διατάξεις, εφόσον σε κάποιο φορολογικό έτος δεν καταβάλει ολόκληρο το προαναφερόμενο ποσό φόρου για το σύνολο του εισοδήματός του που αποκτήθηκε στην αλλοδαπή, παύει να υπάγεται στις ευεργετικές διατάξεις, και από το οικείο φορολογικό έτος και εφεξής φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του, βάσει των γενικών διατάξεων του ΚΦΕ.
5. Επηρεάζονται οι Σ.Α.Δ.Φ.Ε.;
Οι συγκεκριμένες διατάξεις δεν επηρεάζουν την εφαρμογή των διεθνών συμβάσεων που έχουν κυρωθεί από την Ελλάδα για την αποφυγή της διπλής φορολογίας εισοδήματος και κεφαλαίου.
Κατηγορία Γ
1. Ποιοι είναι δικαιούχοι;
Φυσικό πρόσωπο, που μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία στην Ελλάδα υπάγεται σε ευεργετική φορολόγηση, εφόσον: παρέχει υπηρεσίες στην Ελλάδα στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης ή ασκεί ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα και δηλώνει ότι θα παραμείνει στην Ελλάδα τουλάχιστον για μία διετία
2. Ποια είναι τα φορολογικά κίνητρα;
Φυσικό πρόσωπο που αποκτά εισόδημα από μισθωτή εργασία και από επιχειρηματική δραστηριότητα που προκύπτει στην ημεδαπή, υπάγεται στον ειδικό τρόπο φορολόγησης για το σύνολο των εν λόγω εισοδημάτων του.
Ειδικότερα, το φυσικό πρόσωπο:
• Απαλλάσσεται για επτά (7) φορολογικά έτη, από τον φόρο εισοδήματος για το πενήντα τοις εκατό (50%) του εισοδήματός του από μισθωτή εργασία ή/και επιχειρηματική δραστηριότητα που αποκτά στην Ελλάδα.
• Απαλλάσσεται για επτά (7) φορολογικά έτη από την ετήσια αντικειμενική δαπάνη, η οποία προκύπτει βάσει κατοικίας (κύριας και δευτερευουσών) και επιβατικών αυτοκινήτων ιδιωτικής χρήσης, ανεξαρτήτως αριθμού οχημάτων.
3. Τι γίνεται σε περίπτωση διακοπής;
Σε περίπτωση που φυσικό πρόσωπο παύει να παρέχει υπηρεσίες στην Ελλάδα στο πλαίσιο εργασιακής σχέσης ή παύει να ασκεί ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα στην Ελλάδα για χρονικό διάστημα που υπερβαίνει τους δώδεκα μήνες, αίρεται η υπαγωγή του στις ευεργετικές διατάξεις από το φορολογικό έτος παύσης της εργασιακής σχέσης ή διακοπής της άσκησης ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας. Για αυτό το φορολογικό έτος και εφεξής φορολογείται για το σύνολο του εισοδήματός του με βάση τις γενικές διατάξεις.
4. Τι γίνεται εάν μεταφερθεί ξανά η φορολογική κατοικία στο εξωτερικό;
Σε περίπτωση που φυσικό πρόσωπο μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία στην αλλοδαπή, εκδίδεται απόφαση παύσης της υπαγωγής του στις ευεργετικές διατάξεις από το φορολογικό έτος μεταφοράς της φορολογικής του κατοικίας στην αλλοδαπή.
Συνδυασμός των 3 κατηγοριών
1. Συνδυάζονται οι 3 κατηγορίες μεταξύ τους;
Οι δυνατοί συνδυασμοί των 3 κατηγοριών είναι οι εξής:
• Φυσικό πρόσωπο που έχει υπαχθεί στην Α περίπτωση, δε δύναται να υπαχθεί στην Β.
• Φυσικό πρόσωπο που έχει υπαχθεί στην Β περίπτωση, δε δύναται να υπαχθεί στην Α.
• Φυσικό πρόσωπο που έχει υπαχθεί στην περίπτωση Α ή στην περίπτωση Β, δύναται να υπαχθεί και στην περίπτωση Γ, και το αντίστροφο, εφόσον κατά τον χρόνο της υπαγωγής πληρούνται οι εκάστοτε προϋποθέσεις. Τα παραπάνω ισχύουν και στις περιπτώσεις που η υπαγωγή γίνει κατά τον ίδιο χρόνο